El 20 de octubre, el pleno de la cámara de diputados aprobó el dictamen de la comisión de hacienda y crédito público, con proyecto de decreto de reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, del Código Fiscal de la Federación y otros ordenamientos, y las reservas efectuadas por los Diputados al Dictamen, correspondiente al ejercicio 2022.
A continuación, se mencionan los principales cambios que sufrió la iniciativa del Ejecutivo en el dictamen de referencia y a sus reservas, que en pleno de la cámara de diputados aprobó.
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Prelación del acredita miento del ISR pagado en el extranjero
Conforme al dictamen, contra el ISR causado en el ejercicio primero se acreditarían los pagos provisionales y después el ISR pagado en el extranjero, esta misma prelación se debe observar en la aplicación de los estímulos fiscales otorgados al cine, teatro y otros, investigación y desarrollo de tecnología, alto rendimiento y equipos para vehículos eléctricos.
A este respecto la reserva presentada elimina dicha prelación, por lo que el ISR pagado en el extranjero se podrá seguir acreditando contra el ISR causado en el ejercicio sin observar la prelación citada.
Límite de deducciones personas para personas físicas
Conforme a la iniciativa, el límite de las deducciones personales no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre cinco veces el valor de la UMA elevada al año o del 15% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquellos por los que no se pague el impuesto.
De acuerdo con el dictamen, dicho límite no será aplicable tratándose de las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente como las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta que corresponda.
Régimen Simplificado de Confianza
El dictamen incluye una exención para aquellos contribuyentes personas físicas que realicen actividades dentro del sector primario cuyos ingresos en el ejercicio sean inferiores de $300,000.00 y cuando dichos ingresos sean superiores de 3,500,000 tributaran conforme al régimen simplificado de confianza sobre la totalidad de los ingresos percibidos.
Dicho dictamen fue modificado para que los ingresos del ejercicio, sujetos a exención sean de $900,000.00
Código Fiscal de la Federación
Inscripción obligatoria de personas físicas mayores de edad en el RFC
Conforme a la iniciática, las personas físicas mayores de edad deberán solicitar su inscripción al RFC; a este respecto, el dictamen señala que, tratándose de personas físicas sin actividades económicas, dicha inscripción se realizara bajo el rubro de "Inscripción de personas físicas sin actividad económica", conforme al Reglamento del Código, por lo que no adquirirán la obligación de presentar declaraciones o pagar contribuciones.
Asimismo, la inscripción al RFC de personas físicas mayores de edad que no realicen alguna actividad económica se entenderán que no genera obligaciones fiscales hasta en tanto incorporen a alguna actividad económica, por lo que no dará lugar a la aplicación de sanciones, entre ellas la multa de $3,870 a $11,600.
Comprobante fiscal que acompañe al transporte de mercancías.
En el dictamen se adiciona que el SAT a través de reglas de carácter general podrá establecer las características de los comprobantes que servirán para amparar el transporte y legal tenencia y estancia de las mercancías durante el mismo.
Información sobre la situación fiscal del contribuyente (DISSIF)
En la iniciativa se propuso derogar algunos de los supuestos en los cuales los contribuyentes tienen que presentar esta declaración como son ingresos acumulables iguales o superiores a $842,149,170 y aquellos que tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista.
Ahora, en el dictamen se reestablecen estos supuestos para presentar la DISSIF.
Cabe aclarar que el supuesto contenido en la iniciativa para presentar esta declaración cuando los contribuyentes sean partes relacionadas de los sujetos obligados a presentar el dictamen fiscal se mantuvo.
Dictamen Fiscal
Se modifica el supuesto de tener ingresos acumulables iguales o superiores a $876,171,996.50 que establece la iniciativa para que los contribuyentes estén obligados a presentar el dictamen fiscal. para ahora mencionar en el dictamen que los ingresos que están en este supuesto son $1,650,490,600, manteniéndose esta obligación para contribuyentes que tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista.
En dos reservas al dictamen autorizadas, se establece que no será considerada como infracción la omisión de la denuncia por parte del contador público tratándose de la clasificación arancelaria de mercancías, pero si la de relevar en el dictamen fiscal un hecho probablemente constitutivo de delito.
Declaraciones informativas maestra y local
Acorde con el cambio realizado para la DISSIF, los contribuyentes que estén en estos supuesto estarán obligados a presentar las dos declaraciones informativas de precios de transferencia, así como por los demás supuestos que actualmente se contienen en el CFF como son; que estén en el régimen fiscal opcional para grupos de sociedades, las entidades paraestatales las personas morales residentes en el extranjero como establecimiento permanente en el país y ahora los contribuyentes que sean mencionadas de los sujetos obligados a presentar el dictamen fiscal.
También están obligados a presentar estas declaraciones de precios de transferencia los contribuyentes que estén obligados a presentar el dictamen fiscal cuando tengan ingresos acumulables iguales o superiores a $1,650,490,600.
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